§ 1-1.Saklig virkeområde

Forskriften inneholder bestemmelser til utfylling og gjennomføring mv. av merverdiavgiftsloven.

§ 1-3.Definisjoner

§ 1-3-1.Personkjøretøy

§ 1-3-2.Kunstverk

Bilder fra ordinær fotografvirksomhet anses ikke som kunstneriske fotografier.

§ 1-3-3.Samleobjekter

Med samleobjekter menes frimerker mv. som er omfattet av tolltariffens posisjon 97.04 samt samlinger og samlergjenstander som er omfattet av tolltariffens posisjon 97.05. Samleobjekter som nevnt i merverdiavgiftsloven § 4-5 omfatter ikke frimerker, samt mynter og sedler som er eller har vært gyldige betalingsmidler.

§ 1-3-4.Antikviteter

Med antikviteter menes varer som er omfattet av tolltariffens posisjon 97.06.

§ 1-3-5.Brukte varer

Med brukte varer menes varer som kan brukes om igjen som de er eller etter reparasjon, og som ikke er kunstverk, samleobjekter eller antikviteter.

§ 1-3-6.Bagatellmessig verdi

Med bagatellmessig verdi menes 100 kroner eller mindre.

§ 1-3-7.Fartøy og luftfartøy i utenriks fart

Med fartøy og luftfartøy i utenriks fart menes fartøy og luftfartøy som regelmessig går mellom havner utenfor merverdiavgiftsområdet eller mellom slike havner og havner i merverdiavgiftsområdet.

§ 1-3-8.Vare med lav verdi

§ 2-1.Registreringsplikt

§ 2-1-1.Tilbyder av varer

§ 2-1-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for avgiftssubjekter som ikke har forretningssted eller hjemsted i merverdiavgiftsområdet

§ 2-3.Frivillig registrering

§ 2-3-1.Utleiere av bygg eller anlegg

§ 2-3-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for utleiere av bygg eller anlegg

§ 2-3-3.Bortforpaktere mv.

Den frivillige registreringen omfatter all landbrukseiendom som forpaktes bort og alt jordbruksareal som leies ut.

§ 2-3-4.Skogsveiforeninger

§ 2-3-5.Utbyggere av vann- og avløpsanlegg

Utbyggere av vann- og avløpsanlegg skal ikke beregne utgående merverdiavgift ved overdragelsen av anleggene.

§ 2-3-6.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for utbyggere av vann- og avløpsanlegg

Vann- og avløpsanlegg som omfattes av den frivillige registreringen skal holdes atskilt i regnskapet.

§ 2-4.Forhåndsregistrering

§ 2-4-1.Forhåndsregistrering – betydelige anskaffelser

§ 3-1.Varer og tjenester

§ 3-1-1.Varer med lav verdi

Ved levering av varer som nevnt i merverdiavgiftsloven § 3-1 annet ledd, kan tilbyderen legge til grunn at mottakeren ikke er næringsdrivende eller offentlig virksomhet, med mindre tilbyderen har kunnskap om det motsatt.

§ 3-11.Fast eiendom

§ 3-11-1.Jakt og fiske

Omsetning av rett til jakt og fiske på statens grunn og i bygdeallmenninger er unntatt fra loven.

§ 3-12.Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner

§ 3-12-1.Varer av bagatellmessig verdi

§ 3-12-2.Varer til betydelig overpris

§ 3-12-3.Annonser i medlemsblader o.l.

§ 3-12-4.Brukte varer fra butikk

Det er et vilkår for unntaket i merverdiavgiftsloven § 3-12 første ledd bokstav d at butikken kun omsetter brukte varer som er mottatt vederlagsfritt og at overskuddet helt ut brukes til veldedige eller allmennyttige formål.

§ 3-12-5.Varer fra enkeltstående og kortvarige salgsarrangementer

Det er et vilkår for unntaket i merverdiavgiftsloven § 3-12 første ledd bokstav e at salgsarrangementet ikke varer mer enn fire dager og at det benyttes ulønnet arbeidskraft.

§ 3-12-6.Varer fra kiosk

Det er et vilkår for unntaket for kioskvirksomhet i merverdiavgiftsloven § 3-12 tredje ledd at kiosken bare er åpen under arrangementer eller treninger og at minst 80 prosent av omsetningen skjer til deltakere eller tilskuere under arrangementene eller treningene. Vareutvalget kan bare bestå av typiske kioskvarer og varer tilberedt av organisasjonens medlemmer. Unntaket gjelder selv om organisasjonen også har merverdiavgiftspliktig omsetning av kioskvarer.

§ 3-12-7.Servering

Det er et vilkår for unntaket i merverdiavgiftsloven § 3-12 tredje ledd at virksomheten bare er åpen i tilknytning til arrangementer eller treninger og at minst 80 prosent av omsetningen skjer til deltakere eller tilskuere under arrangementene eller treningene. Serveringstilbudet må være begrenset og virksomheten må drives uten skjenkeløyve. Unntaket gjelder selv om organisasjonen også driver merverdiavgiftspliktig serveringsvirksomhet.

§ 3-12-8.Omsetning til ledd innenfor samme institusjon eller organisasjon

Det er et vilkår for unntaket i merverdiavgiftsloven § 3-12 fjerde ledd at tjenestene ikke ytes eksternt og at de ikke utføres av et rettssubjekt utenfor organisasjonen. Vederlaget for tjenestene må være basert på hel eller delvis kostnadsdekning.

§ 3-13.Ideelle organisasjoner og foreninger

§ 3-13-1.Omsetning til ledd innenfor samme organisasjon eller forening

Vilkårene i § 3-12-8 gjelder tilsvarende for ideelle organisasjoner og foreninger.

§ 4-2.Hva inngår i beregningsgrunnlaget

§ 4-2-1.Kredittkostnader

§ 4-2-2.Premie til ansvarsforsikring ved leasing av motorkjøretøy

Ved leasing av motorkjøretøy inngår ikke leasingselskapers kostnader til ansvarsforsikringspremier i beregningsgrunnlaget.

§ 4-2-3.Produktavgift og salgsavgift ved fiskeres omsetning av fisk gjennom salgslag

Ved fiskeres omsetning av fisk gjennom salgslag til registrerte videreforhandlere inngår ikke produktavgift og salgsavgift til fiskesalgslag i beregningsgrunnlaget.

§ 4-3.Byttehandel mv.

§ 4-3-1.Leieforedling av edelmetaller

Ved leieforedling av edelmetaller skal det bare beregnes merverdiavgift av arbeidsytelsen, fortjeneste medregnet, i tillegg til eventuelt legeringsmetall. For smykker er det et vilkår at kunden får tilbake det samme metallet som ble innlevert. I andre tilfeller er det tilstrekkelig at kunden får tilbake en tilsvarende mengde av samme slags metall i bearbeidet stand.

§ 4-3-2.Alminnelig omsetningsverdi – bytte av motorkjøretøy i bilbransjen

Ved bilforhandleres omsetning av nye motorkjøretøy der deler av vederlaget mottas i form av et annet motorkjøretøy, kan den alminnelige omsetningsverdien for det nye kjøretøyet ikke settes lavere enn til listepris med tillegg av fraktkostnader fram til forretningen og med fradrag for alminnelig rabatt. Det må kunne dokumenteres at alminnelig rabatt gis ved omsetning av samme slags kjøretøy uten innbytte på tidspunktet for beregning av merverdiavgift.

§ 4-4.Interessefellesskap

§ 4-4-1.Alminnelig omsetningsverdi – omsetning av motorkjøretøy i bilbransjen

Ved bilforhandleres omsetning av nye motorkjøretøy der det foreligger et interessefellesskap mellom bilforhandleren og kjøperen, kan den alminnelige omsetningsverdien for kjøretøyet ikke settes lavere enn til listepris med tillegg av fraktkostnader fram til forretningen og med fradrag for alminnelig rabatt. Det må kunne dokumenteres at alminnelig rabatt gis ved omsetning av samme slags kjøretøy uten innbytte på tidspunktet for beregning av merverdiavgift.

§ 4-7.Tap på utestående fordringer og heving

§ 4-7-1.Endelig konstatert tap

§ 4-8.(Opphevet)

§ 4-8-1.(Opphevet)

§ 4-9.Hovedregel

§ 4-9-1.Alminnelig omsetningsverdi – motorkjøretøy i bilbransjen

§ 4-9-2.Alminnelig omsetningsverdi – drikkevarer i hotell- og restaurantbransjen mv.

Ved uttak av mineralvann, øl og vin til eier og ansatte i kafé-, restaurant-, hotell- og cateringvirksomhet, kan den alminnelige omsetningsverdien settes til anskaffelseskost med et tillegg på 100 prosent. Dette gjelder likevel bare for drikkevarer som tas ut i forbindelse med arbeidet og til måltider som inngår i kostavtale.

§ 4-9-3.Alminnelig omsetningsverdi – matvarer i hotell- og restaurantbransjen mv.

§ 4-9-4.Alminnelig omsetningsverdi – veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner

Ved uttak av varer til kiosk- eller serveringsvirksomhet som er unntatt etter merverdiavgiftsloven § 3-12 tredje ledd, kan den alminnelige omsetningsverdien settes til anskaffelseskost. Det samme gjelder dersom uttaket skjer til et avgiftssubjekt i organisasjonen som er særskilt registrert etter merverdiavgiftsloven § 2-2 annet ledd.

§ 5-2.Næringsmidler

§ 5-2-1.Varer som anses som næringsmidler

§ 5-2-2.Varer som ikke anses som næringsmidler

§ 5-2-3.Råvarer og innsatsvarer

§ 5-2-4.Kombinerte varer

§ 5-2-5.Serveringstjenester

§ 5-5.Romutleie i hotellvirksomhet mv.

§ 5-5-1.Fordeling av vederlaget ved overnatting med hel- og halvpensjon

§ 5-5-2.Fordeling av vederlaget ved overnatting med frokost

Vederlaget, merverdiavgift medregnet, for overnatting som inkluderer frokost, skal fordeles slik at andelen med alminnelig sats dekker råvarekostnadene og gir et rimelig bidrag til dekning av faste kostnader og fortjeneste.

§ 6-1.Aviser

§ 6-1-1.Aviser

Med aviser menes redaktørstyrte publikasjoner som ukentlig eller oftere, har

§ 6-2.(Opphevet)

§ 6-2-1.(Opphevet)

§ 6-3.Tidsskrift

§ 6-3-1.Tidsskrift

Med tidsskrift menes enhver annen publikasjon enn avis dersom

§ 6-3-2.Publikasjoner som ikke er tidsskrift

Følgende publikasjoner er ikke tidsskrift:

§ 6-3-3.Abonnements- og foreningstidsskrift

§ 6-3-4.Utenlandske abonnements- og foreningstidsskrift

Omsetning av utenlandske abonnements- og foreningstidsskrift er fritatt for merverdiavgift dersom minst 80 prosent av de eksemplarene av tidsskriftet som omsettes i merverdiavgiftsområdet i en sammenhengende periode på tolv måneder omsettes til betalende abonnenter eller utdeles til foreningsmedlemmer som betaler kontingent til foreningen og foreningen utgir tidsskriftet.

§ 6-3-5.Politiske, litterære eller religiøse tidsskrift

Omsetning av tidsskrift med overveiende politisk, litterært eller religiøst innhold er fritatt for merverdiavgift selv om vilkårene i § 6-3-3 og § 6-3-4 ikke er oppfylt.

§ 6-3-6.Eldre årganger og enkelthefter av tidsskrift

Omsetning av eldre årganger og enkelthefter av et ellers avgiftsfritt abonnementstidsskrift, er fritatt for merverdiavgift dersom omsetningen hovedsakelig skjer til abonnenter og til opprinnelig pris.

§ 6-3-7.Melding om nytt tidsskrift mv.

§ 6-3-8.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

§ 6-3-9.Elektroniske tidsskrift

§ 6-3-10.Trykking av tidsskrift

§ 6-4.Bøker

§ 6-4-1.Bøker

Med bøker menes publikasjoner som ikke er aviser eller tidsskrift.

§ 6-4-2.Publikasjoner som ikke er bøker

Følgende publikasjoner er ikke bøker:

§ 6-4-3.Elektroniske bøker

§ 6-4-4.Registrerings- og dokumentasjonsplikt

§ 6-3-8 gjelder tilsvarende for bøker og elektroniske bøker.

§ 6-6.Elektrisk kraft mv. til husholdningsbruk i Nord-Norge

§ 6-6-1.Husholdningsbruk

Med husholdningsbruk menes bruk for

Som hybel etter første ledd bokstav a, anses også hybler uten egen strømmåler som leies ut av studentsamskipnadene.

§ 6-6-2.Alternative energikilder

Som alternative energikilder anses blant annet energi fra fjernvarmeanlegg. Fossile energikilder anses ikke som alternative energikilder.

§ 6-7.Kjøretøy mv.

§ 6-7-1.Kjøretøy som omfattes av Stortingets vedtak om omregistreringsavgift

§ 6-7-2.(Opphevet)

§ 6-8.(Opphevet)

§ 6-9.Fartøy mv.

§ 6-9-1.Fiskefartøy

Med fartøy til yrkesmessig fiske i merverdiavgiftsloven § 6-9 første ledd bokstav f menes fartøy som kun benyttes til fiske og som er skikket til dette når det gjelder byggemåte og utstyr, og som ikke er bygget for framdrift med utenbordsmotor, herunder hekkaggregat.

§ 6-9-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for fiskefartøy under 15 meter

For fiskefartøy under 15 meter skal fritaket dokumenteres med en bekreftelse fra skattekontoret om at kjøperen er registrert i Merverdiavgiftsregisteret og i løpet av de siste tolv måneder har hatt omsetning av råfisk, sel, hval, tang eller tare som overstiger beløpsgrensen for registrering i merverdiavgiftsloven § 2-1. Videre skal det foreligge en erklæring fra kjøper om at fartøyet utelukkende er til bruk i yrkesmessig fiske.

§ 6-9-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved bygging mv. av fartøy

§ 6-10.Luftfartøy mv.

§ 6-10-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved bygging mv. av luftfartøy

§ 6-9-3 gjelder tilsvarende for fritaket i merverdiavgiftsloven § 6-10 annet ledd.

§ 6-11.Plattformer, rørledninger mv.

§ 6-11-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved bygging mv. av plattformer

§ 6-9-3 gjelder tilsvarende for fritaket i merverdiavgiftsloven § 6-11 annet ledd.

§ 6-11-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved bygging mv. av rørledninger

Salgsdokumentet skal merkes «Merverdiavgift ikke beregnet».

§ 6-12.Oppføring av ambassadebygg

§ 6-12-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

Fritaket skal dokumenteres med bekreftelse fra skattekontoret om at omsetningen er fritatt for merverdiavgift.

§ 6-13.Internasjonale militære styrker og kommandoenheter

§ 6-13-1.Militære enheter fra USA

§ 6-13-2.NATO-hovedkvarter

§ 6-13-3.Utenlandske NATO-styrker

Bryggeriers omsetning av rimelige mengder øl til utenlandske NATO-styrker på øvelse er fritatt for merverdiavgift.

§ 6-13-4.Forhåndslagring av militært utstyr

Omsetning av varer og tjenester i forbindelse med utenlandske NATO-styrkers forhåndslagring av militært utstyr i merverdiavgiftsområdet er fritatt for merverdiavgift.

§ 6-13-5.Drivstoff mv. til militære luftfartøy

Omsetning av drivstoff og smøremidler til militære luftfartøy fra land tilsluttet NATO eller Partnerskap for fred er fritatt for merverdiavgift.

§ 6-13-6.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

Fritakene i § 6-13-1 første ledd og § 6-13-3 til § 6-13-5 skal dokumenteres med salgsdokument og bekreftelse fra kjøperen på hvilket fritatt formål anskaffelsen er til.

§ 6-17.Tilsvarende fritak som ved omsetning

§ 6-17-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved uttak av varer ut av merverdiavgiftsområdet

§ 6-21-1 gjelder tilsvarende ved uttak av varer ut av merverdiavgiftsområdet.

§ 6-20.Primærnæringer

§ 6-20-1.Næringer som er omfattet av fritaket

§ 6-20-2.Vilkår for fritak ved uttak av virke fra egen skog mv.

§ 6-20-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved leveranser av skurtømmer til sagbruk

Ved fritak etter § 6-20-2 annet ledd annet punktum skal begge parters ytelser spesifiseres i samme salgsdokument.

§ 6-20-4.Uttak til sameie- eller fellestiltak

Uttak av produkter til sameie- eller fellestiltak som drives i tilknytning til næring innen jordbruk og skogbruk er fritatt for merverdiavgift dersom tiltaket

§ 6-20-5.Fast eiendom i tilknytning til primærnæringene

Uttak av varer og tjenester til bruk for oppføring eller vedlikehold av seter- og skogshusvær i jord- og skogbruk eller gjeterhytte i reindriftsnæringen er fritatt for merverdiavgift dersom bygget er avskrivbart driftsmiddel etter skatteloven.

§ 6-21.Utførsel av varer

§ 6-21-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved utførsel av varer

§ 6-21-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved utførsel av varer til petroleumsvirksomheten

§ 6-22.Utførsel av tjenester

§ 6-22-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved utførsel av tjenester

§ 6-23.Varer som legges inn på tollager

§ 6-23-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

Fritaket skal dokumenteres med salgsdokument der det framgår at leveringsstedet er kjøperens tollager. Fritaket skal også dokumenteres med deklarasjon.

§ 6-24.Varer som videreselges ut av merverdiavgiftsområdet

§ 6-24-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

§ 6-25.Varer til turister

§ 6-25-1.Minimumsbeløp for fritak

§ 6-25-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for varer til turister fra andre land enn Danmark, Finland eller Sverige

§ 6-25-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for varer til turister fra Danmark, Finland eller Sverige

Ved omsetning til personer som er bosatt i Danmark, Finland eller Sverige skal fritaket dokumenteres med salgsdokument der kjøperens navn og bostedsadresse framgår og innførselsdokument fra kjøperens hjemland som viser innførselsdato og at merverdiavgift er betalt.

§ 6-26.Utsalg på lufthavn ved utreise

§ 6-26-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

Fritaket i merverdiavgiftsloven § 6-26 annet ledd skal dokumenteres med salgsdokument som inneholder kjøperens navn, adresse, passnummer og rutenummer.

§ 6-27.Utsalg på lufthavn ved ankomst

§ 6-27-1.Mengde vare

Fritaket gjelder den mengde vare som kan innføres unntatt deklareringsplikt etter vareførselsforskriften § 4-1-11 og § 4-1-12 annet ledd.

§ 6-28.Transporttjenester

§ 6-28-1.Tilknytningstransport

§ 6-28-2.Varetransport

§ 6-28-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

§ 6-30.Varer og tjenester til fartøy

Utenlandske fartøy

§ 6-30-1.Varer som er omfattet av fritaket

§ 6-30-2.Tjenester som er omfattet av fritaket

Fritaket i merverdiavgiftsloven § 6-30 første ledd omfatter tjenester som helt ut er til bruk for fartøyet.

§ 6-30-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

Norske fartøy i utenriks fart

§ 6-30-4.Varer som er omfattet av fritaket

§ 6-30-5.Tjenester som er omfattet av fritaket

§ 6-30-6.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

Norske spesialfartøy til bruk i petroleumsvirksomhet til havs

§ 6-30-7.Varer som er omfattet av fritaket

Fritaket i merverdiavgiftsloven § 6-30 tredje ledd omfatter alle varer til bruk for spesialfartøyet.

§ 6-30-8.Tjenester som er omfattet av fritaket

§ 6-30-9.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

Andre norske fartøy

§ 6-30-10.Varer til norske fiske- og fangstfartøy som oppholder seg utenfor merverdiavgiftsområdet

Omsetning av mat, drikke og tobakksvarer til norske fiske- og fangstfartøy er fritatt for merverdiavgift dersom det er gitt tillatelse til proviantering etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-12. Tilsvarende gjelder for norske varer eller varer som er gått over til fri disponering. Det er et vilkår for fritak at varene leveres direkte til fartøyet.

§ 6-30-11.Varer og tjenester til fartøy som oppholder seg utenfor merverdiavgiftsområdet

§ 6-30-12.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for fartøy som oppholder seg utenfor merverdiavgiftsområdet

§ 6-30-13.Fartøy som går til havn utenfor merverdiavgiftsområdet

§ 6-30-14.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for fartøy som går til havn utenfor merverdiavgiftsområdet

§ 6-31.Varer og tjenester til luftfartøy

§ 6-31-1.Luftfartøy i utenriks fart

§ 6-31-2.Luftfartøy som går til havn utenfor merverdiavgiftsområdet

§ 6-31-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for luftfartøy som går til havn utenfor merverdiavgiftsområdet

§ 6-32.Varer og tjenester til petroleumsvirksomheten

§ 6-32-1.Varer som er omfattet av fritaket

Fritaket i merverdiavgiftsloven § 6-32 første ledd omfatter alle varer.

§ 6-32-2.Tjenester som er omfattet av fritaket

§ 6-32-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for varer til bruk i petroleumsvirksomheten

§ 6-33.Reklamepublikasjoner på fremmed språk mv.

§ 6-33-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

Fritaket skal dokumenteres med et eksemplar av den fritatte publikasjonen eller filmen og en skriftlig bestilling fra kjøperen hvor det framgår at publikasjonene eller reklamefilmene er til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet.

§ 6-35.Forskriftsfullmakt

§ 6-35-1.Oppbevaringsplikt mv.

§ 7-1.Varer som er fritatt eller unntatt ved omsetning i merverdiavgiftsområdet

§ 7-1-1.Varer som nevnt i merverdiavgiftsloven § 6-11

Det er et vilkår for fritak ved innførsel av varer som nevnt i merverdiavgiftsloven § 6-11 fjerde ledd at innførselen foretas av eierselskapet.

Innførsel av deler av plattformer som nevnt i § 6-11 første ledd er fritatt for merverdiavgift dersom delene innføres for destruksjon eller til bruk i undervisningsvirksomhet ved skoler og institusjoner.

§ 7-1-2.Luftfartøy i utenriks fart og luftfartøy som for den enkelte tur har bestemmelsessted utenfor merverdiavgiftsområdet

§ 7-2.Varer som er unntatt fra deklarasjonsplikt etter vareførselsloven § 4-1 og varer det ikke skal beregnes tollavgift for ved innførsel

§ 7-2-1.Varer som nevnt i tollavgiftsloven § 6-4 første ledd bokstav d

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer som nevnt i tollavgiftsforskriften § 6-4-3 første ledd bokstav c og annet ledd bokstav b og c.

§ 7-3.Varer til personlig bruk

§ 7-3-1.Brukt utstyr tilhørende personer bosatt i Norge som har avgått ved døden utenfor Merverdiavgiftsområdet

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av utstyr den avdøde med rimelighet har hatt behov for på reisen, herunder klær, toalettartikler, bøker og mindre elektroniske gjenstander.

§ 7-3-2.Innbo mv.

§ 7-3-3.Fartøy

§ 7-3-4.Premie

§ 7-3-5.Gave til personlig bruk

§ 7-3-6.Gave til Kongehuset, jubileer mv.

§ 7-3-7.Gave til trossamfunn

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av utstyr som trossamfunn skal bruke under religionsutøvelse når utstyret mottas som gave fra utlandet. Fritaket gjelder ikke mat-, drikke-, tobakks- og nikotinvarer.

§ 7-3-8.Bryllupsgave

§ 7-3-9.Arvegods

§ 7-4.Vareprøver, varer til teknisk og vitenskapelig bruk mv.

§ 7-4-1.Vareprøve, modell og mønster av ubetydelig verdi

§ 7-4-2.Reklamemateriell, reklamefilm og opplysningsmateriell fra andre lands turistmyndigheter

§ 7-5.Diverse fritak

§ 7-5-1.Forbruk og salg av medbrakt proviant om bord i fartøy i ervervsmessig virksomhet

Det kan tillates at fartøyet kan gå i kombinert innen- og utenriks fart uten at fritaket opphører. Fritaket forutsetter at avgiftspliktig omsetning av provianterte varer til innenlandsreisende ikke overstiger 5 % av fartøyets totale omsetning av slike varer i løpet av et regnskapsår. Ved servering om bord plikter rederiet å ha kassesystemer som skiller mellom omsetning til innenlands- og utenlandsreisende. Omsetning til innenlandsreisende skal avgiftsberegnes i sin helhet. Søknad om tillatelse til kombinert innen- og utenriks fart sendes til tollmyndighetene. Tollmyndighetene fastsetter nærmere retningslinjer om avgiftsberegningen.

Salg av alkohol, tobakks- og nikotinvarer til passasjerer for ilandbringelse er ikke tillatt på fartøy som går mellom havner i Norge og Sverige på strekningen fra og med Risør i vest til og med Lysekil i sør. Salg av alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer kan likevel skje på fartøy i rute mellom norsk havn fra og med Risør i vest til Sandefjord i øst og svensk havn fra og med Strømstad i nord til og med Lysekil i sør. Det er videre et vilkår at fartøyet går i helårs rutetrafikk etter en fast, regelmessig rutetabell, har kapasitet til å transportere gods og motorvogner i betydelig omfang og at det er lagt til rette for tilfredsstillende kontroll.

§ 7-5-2.Utenlandske fabrikkskip

§ 7-5-3.Forsyningsfartøy, borefartøy, fiskefartøy mv.

Fritaket for alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer i § 7-5-1 gjelder ikke varer som bringes til merverdiavgiftsområdet om bord i forsyningsfartøyer, hjelpefartøyer, borefartøyer, boreplattformer og lignende til bruk i petroleumsvirksomheten til havs, forskningsfartøyer og lignende. Fritaket for alkoholholdige drikkevarer gjelder ikke varer som bringes til merverdiavgiftsområdet om bord i norske fiske- og fangstfartøyer.

§ 7-5-4.Proviant i marinefartøy

Besetningsmedlem på norske marinefartøyer kan etter ankomst fra utlandet forbruke avgiftsfritt om bord 200 sigaretter, 250 gram andre tobakksvarer og 200 blad sigarettpapir eller 200 gram nikotinvarer. Besetningsmedlem kan i tillegg beholde én liter brennevin eller vin til eget bruk. Dette gjelder ikke personell som er inne til førstegangstjeneste. Det er et vilkår at varene ikke bringes i land.

§ 7-5-5.Fremmede lands ambassader og konsulater

§ 7-5-6.Medlemmer av Det europeiske fellesskaps delegasjon

§ 7-5-7.Utenlandske NATO-styrker, NATOs hovedkvarter mv.

§ 7-5-8.FN, underliggende særorganisasjoner mv.

§ 7-5-9.Andre internasjonale organisasjoner

§ 7-5-10.Vare fra fangst eller fiske utenfor merverdiavgiftsområdet mv.

For utenlandsregistrerte fartøy er det et vilkår for fritak ved innførsel av vare fra fangst eller fiske at varen ikke er bearbeidet før ankomst til Norge.

§ 7-5-11.Vare fra Svalbard eller Jan Mayen og tilhørende farvann

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare som er fremstilt på Svalbard eller Jan Mayen og tilhørende farvann dersom råvaren har sin opprinnelse der.

§ 7-5-12.Føll av hoppe som var drektig ved utførsel fra merverdiavgiftsområdet

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av føll av hoppe som var drektig ved utførsel fra merverdiavgiftsområdet. Det er et vilkår for fritak at hoppa eies av person bosatt eller hjemmehørende i Norge.

§ 7-6.Varer som mottas vederlagsfritt

§ 7-6-1.Varer som leveres på grunn av garanti

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av deler som en utenlandsk selger leverer vederlagsfritt som erstatning for defekte deler dersom leveringen skjer som ledd i en innenlandsk reparasjon på grunn av en garanti.

§ 7-6-2.Varer som leveres for klinisk utprøving

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av legemidler som utdeles vederlagsfritt for klinisk utprøving dersom Direktoratet for medisinske produkter har gitt registreringsfritak.

§ 7-6-3.Varer som leveres for testing i laboratorier

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer som laboratorier og forskningsinstitutter tilknyttet universiteter og høgskoler mottar vederlagsfritt for testing i laboratorier. Det er et vilkår at varene gjenutføres, destrueres eller lignende etter testingen.

§ 7-6-4.Reproduksjonsmateriale

Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av reproduksjonsmateriale som andre NATO-land har stilt vederlagsfritt til disposisjon for Forsvarets militærgeografiske tjeneste.

§ 7-8.Opphevet

§ 7-8-1.Opphevet

§ 8-2.Fradragsrett for anskaffelser delvis til bruk i registrert virksomhet

§ 8-2-1.Oppføring og drift av bygg mv.

§ 8-2-2.Felles driftskostnader

Dersom varer og tjenester anskaffes til bruk under ett for virksomhetens felles drift, kan fradrag for inngående merverdiavgift på kostnadene kreves for så stor del som svarer til den avgiftspliktige omsetning og uttak, merverdiavgift ikke medregnet, i forhold til virksomhetens samlede omsetning i forrige regnskapsår. Det er et vilkår for slik fordeling at den i rimelig grad gjenspeiler bruken.

§ 8-2-3.Beltemotorsykkel

Et registrert avgiftssubjekt i reindriftsnæringen har også rett til fradrag for inngående merverdiavgift på kostnadene til anskaffelse og drift for den andel en beltemotorsykkel som nevnt i § 1-3-1 annet ledd benyttes til kjøring til og fra reinflokken.

§ 8-3.Andre begrensninger i fradragsretten

§ 8-3-1.Fast eiendom i tilknytning til primærnæringene

Det er fradragsrett for inngående merverdiavgift på kostnader til oppføring og vedlikehold av seter- og skogshusvære i jord- og skogbruk, samt gjeterhytter i reindriftsnæringen, dersom disse er avskrivbare driftsmidler etter skatteloven.

§ 8-3-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for varer til bruk som gave eller utdeling i reklameøyemed

Ved fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser av varer til bruk som gave utenfor merverdiavgiftsområdet eller til utdeling i reklameøyemed utenfor merverdiavgiftsområdet, gjelder § 6-21-1 tilsvarende.

§ 8-3-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. for fartøy og luftfartøy i utenriks fart

§ 8-6.Anskaffelser foretatt før registrering

§ 8-6-1.Hvilke anskaffelser et tilbakegående avgiftsoppgjør omfatter

Et tilbakegående avgiftsoppgjør omfatter inngående merverdiavgift på varer og tjenester som er anskaffet før den to-måneders terminen registreringen ble foretatt i. Dette gjelder både for avgiftssubjekter som leverer skattemelding seks ganger i året og for avgiftssubjekter som leverer skattemelding en gang i året.

§ 8-6-2.Frivillig registrerte avgiftssubjekter

§ 8-6-3.(Opphevet)

§ 8-8.Betaling via bank som vilkår for fradrag for inngående merverdiavgift

§ 8-8-1.Betaling via bank

§ 9-1.Justering eller tilbakeføring av inngående merverdiavgift

§ 9-1-1.Inngående merverdiavgift påløpt i forbindelse med byggetiltak

Med inngående merverdiavgift påløpt i forbindelse med byggetiltak som nevnt i merverdiavgiftsloven § 9-1 annet ledd bokstav b menes

§ 9-1-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved anskaffelse og framstilling av kapitalvarer

§ 9-1-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved bruk av kapitalvarer

§ 9-3.Overføring av retten og plikten til å justere inngående merverdiavgift

§ 9-3-1.Justeringsplikt og -rett

§ 9-3-2.Vilkår for overføring av justeringsplikten

§ 9-3-3.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved overføring av justeringsplikten

§ 9-3-4.Vilkår for overføring av justeringsretten

§ 9-3-5.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved overføring av justeringsretten

§ 9-3-6.Overføring av leietakers justeringsplikt og -rett

§ 9-3-7.Overføring av justeringsplikt og -rett ved fellesregistrering

§ 9-3-8.Overdragerens oppfylling av justeringsplikten etter overføring

Den som overfører en justeringsplikt må selv oppfylle justeringsplikten ved justeringshendelser som inntrer etter at justeringsplikten er overført dersom vedkommende har fradragsført inngående merverdiavgift som ikke er tatt med i avtalen som nevnt i § 9-3-3 og en mottaker på grunn av dette må endre avgiftsberegningen i sin disfavør. Det samme gjelder dersom overdrageren har gitt andre feilaktige eller mangelfulle opplysninger i avtalen og en mottaker på grunn av dette må endre avgiftsberegningen i sin disfavør.

§ 9-5.Beregning av justeringsbeløpet mv.

§ 9-5-1.Innberetning av justering

§ 9-6.Salg mv. av personkjøretøy

§ 9-6-1.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved omsetning mv. av personkjøretøy

Tilbakeføringen skal skje ved en korrigering i skattemeldingen for den terminen personkjøretøyet selges eller omdisponeres til bruk som ikke ville gitt fradragsrett for inngående merverdiavgift.

§ 9-7.Salg mv. av fast eiendom før fullføring

§ 9-7-1.Vilkår for overføring av tilbakeføringsplikten

§ 9-7-2.Registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. ved overføring av tilbakeføringsplikten

§ 9-8.(Opphevet)

§ 9-8-1.(Opphevet)

§ 10-1.Næringsdrivende uten forretningssted eller hjemsted i merverdiavgiftsområdet

§ 10-1-1.Minimumsbeløp for refusjon mv.

§ 10-1-2.Søknad om refusjon, registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

§ 10-2.Fremmede lands ambassader og konsulater

§ 10-2-1.Varer og tjenester til statseide eiendommer

Det refunderes inngående merverdiavgift ved kjøp av følgende varer og tjenester som gjelder fremmede lands faste eiendommer:

§ 10-2-2.Andre varer og tjenester til offisiell bruk

§ 10-2-3.Varer og tjenester til personlig bruk

§ 10-2-4.Varer og tjenester til USAs ambassade mv.

Det refunderes inngående merverdiavgift på alle varer og tjenester til USAs ambassade, dets personell og familie.

§ 10-2-5.Søknad om refusjon, registrerings- og dokumentasjonsplikt mv.

§ 10-3.Internasjonale organisasjoner og samarbeidsprosjekter

§ 10-3-1.Omfanget av refusjonen